{"id":1429,"date":"2020-07-10T04:00:00","date_gmt":"2020-07-10T04:00:00","guid":{"rendered":"im-1199"},"modified":"-0001-11-30T00:00:00","modified_gmt":"-0001-11-29T22:00:00","slug":"uebernachtung-mit-fruehstueck-aufteilung","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/mm-kanzlei.de\/blog\/2020\/07\/10\/uebernachtung-mit-fruehstueck-aufteilung\/","title":{"rendered":"\u00dcbernachtung mit Fr\u00fchst\u00fcck: Aufteilung"},"content":{"rendered":"<p>Die Umsatzsteuer f&uuml;r die Abgabe von Speisen in Gastronomie- und Hotelbetrieben ist ab dem 1.7.2020 befristet bis zum 30.6.2021 auf den erm&auml;&szlig;igten Mehrwertsteuersatz gesenkt worden (5% vom 1.7.2020 bis 31.12.2020 und 7% vom 1.1.2021 bis 30.6.2021). Der erm&auml;&szlig;igte Steuersatz gilt allerdings <strong>nur f&uuml;r Speisen, nicht aber f&uuml;r Getr&auml;nke<\/strong>. Bucht ein Gast in einem Hotelbetrieb eine &Uuml;bernachtung mit Fr&uuml;hst&uuml;ck<\/p>\n<ul>\n<li>unterliegen die Zahlungen f&uuml;r die &Uuml;bernachtung der Umsatzsteuer mit 5% bzw. 7%<\/li>\n<li>die Speisen beim Fr&uuml;hst&uuml;ck mit 5% bzw. 7% und<\/li>\n<li>die Getr&auml;nke beim Fr&uuml;hst&uuml;ck mit 16% bzw. 19%.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Konsequenz:<\/strong> &Uuml;bernachtungen mit Fr&uuml;hst&uuml;ck d&uuml;rfen nicht pauschal in einer Summe abgerechnet werden, weil die Getr&auml;nke, die beim Fr&uuml;hst&uuml;ck gereicht werden, dem Regelsteuersatz von 16% bzw. 19% unterliegen. Stellt der Hotelbetrieb eine Rechnung aus, unterliegen die &Uuml;bernachtungen und die Verpflegung (mit Ausnahme der Getr&auml;nke) vom 1.7.2020 bis zum 31.12.2020 mit 5% der Umsatzsteuer und andere Leistungen (einschlie&szlig;lich der Getr&auml;nke) zu 16% (vom 1.1.2021 bis 30.6.2021 mit 7% und 19%). <strong>Wichtig!<\/strong> F&uuml;r die befristete Anwendung des erm&auml;&szlig;igten Umsatzsteuersatzes f&uuml;r Restaurations- und Verpflegungsdienstleistungen ist es nicht zu beanstanden, wenn zur Aufteilung des Gesamtpreises von sogenannten Kombiangeboten aus Speisen inklusive Getr&auml;nken (z. B. Buffet, All- Inclusive-Angeboten) der auf die <strong>Getr&auml;nke<\/strong> entfallende Entgeltanteil <strong>mit 30%<\/strong> des Pauschalpreises angesetzt wird.<\/p>\n<p><strong>Praxis-Beispiel (Abrechnung der Einzelleistungen bei &Uuml;bernachtung mit Fr&uuml;hst&uuml;ck):<\/strong><br \/>\nEin Unternehmer &uuml;bernachtet w&auml;hrend einer ausw&auml;rtigen T&auml;tigkeit iin einem Hotel. Das Hotel berechnet ihm f&uuml;r die &Uuml;bernachtung einen Betrag von 105,00 &euro; (brutto) und f&uuml;r das Fr&uuml;hst&uuml;ck einen Betrag von 14,00 &euro; (brutto). Die Leistungsbeschreibung in der Rechnung sieht wie folgt aus:<\/p>\n<table border=\"0\" cellpadding=\"1\" cellspacing=\"1\" style=\"width:500px\">\n<tbody>\n<tr>\n<td>1 &Uuml;bernachtung<\/td>\n<td>100,00 &euro;<\/td>\n<td>&nbsp;<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>zuz&uuml;glich 5 % Umsatzsteuer<\/td>\n<td><u>&nbsp; &nbsp; 5,00 &euro;<\/u><\/td>\n<td><u>105,00 &euro;<\/u><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>&nbsp;<\/td>\n<td>&nbsp;<\/td>\n<td>&nbsp;<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Fr&uuml;hst&uuml;ck 14 &euro; &#8211; (14 &euro; x 30%=)<br \/>\n\t\t\t4,20 &euro; f&uuml;r Getr&auml;nke = 9,80 &euro; : 1,05 =<\/td>\n<td>\n\t\t\t&nbsp; &nbsp;&nbsp;9,33 &euro;<\/td>\n<td>&nbsp;<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>zuz&uuml;glich 5% Umsatzsteuer<\/td>\n<td><u>&nbsp; &nbsp; 0,47 &euro;<\/u><\/td>\n<td><u>&nbsp; &nbsp; 9,80 &euro;<\/u><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>&nbsp;<\/td>\n<td>&nbsp;<\/td>\n<td>&nbsp;<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Getr&auml;nke zum Fr&uuml;hst&uuml;ck<br \/>\n\t\t\t14 x 30 % = 4,20 &euro; : 1,16<\/td>\n<td>\n\t\t\t&nbsp; &nbsp;&nbsp;3,62 &euro;<\/td>\n<td>&nbsp;<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>zuz&uuml;glich 16% Umsatzsteuer &nbsp;&nbsp; &nbsp;&nbsp;&nbsp; &nbsp;&nbsp;&nbsp; &nbsp;&nbsp;&nbsp; &nbsp;&nbsp;&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;<\/td>\n<td><u>&nbsp; &nbsp; 0,58 &euro;<\/u><\/td>\n<td><u>&nbsp; &nbsp; 4,20 &euro;<\/u><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Rechnungsbetrag<\/strong><\/td>\n<td>&nbsp;<\/td>\n<td><strong>119,00 &euro;<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>Das Fr&uuml;hst&uuml;ck mit dem erm&auml;&szlig;igten Steuersatz und die Getr&auml;nke zum Regelsteuersatz sind gesondert in der Rechnung auszuweisen. Die Vorsteuer hieraus darf der Unternehmer uneingeschr&auml;nkt geltend machen. Den Verpflegungsmehraufwand darf er allerdings nur in H&ouml;he der Pauschalen erfassen, sodass er die tats&auml;chlichen Kosten f&uuml;r das Fr&uuml;hst&uuml;ck als Privatentnahme buchen muss.<\/p>\n<p><strong>SKR 03\/SKR 04<\/strong><\/p>\n<table border=\"1\" cellpadding=\"1\" cellspacing=\"1\" style=\"width:500px\">\n<tbody>\n<tr>\n<td>4676\/<br \/>\n\t\t\t6680<\/td>\n<td>Reisekosten Unternehmer &Uuml;bernachtungsaufwand<\/td>\n<td>200,00 &euro;<\/td>\n<td>&nbsp;<\/td>\n<td>&nbsp;<\/td>\n<td>&nbsp;<\/td>\n<td>&nbsp;<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>1564\/<br \/>\n\t\t\t1403<\/td>\n<td>Abziehbare Vorsteuer 5 %<\/td>\n<td>&nbsp;10,93 &euro;<\/td>\n<td>&nbsp;<\/td>\n<td>&nbsp;<\/td>\n<td>&nbsp;<\/td>\n<td>&nbsp;<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>1800\/<br \/>\n\t\t\t2100<\/td>\n<td>Privatentnahmen allgemein<\/td>\n<td>&nbsp;25,91 &euro;<\/td>\n<td>&nbsp;<\/td>\n<td>&nbsp;<\/td>\n<td>&nbsp;<\/td>\n<td>&nbsp;<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>1575\/<br \/>\n\t\t\t1405<\/td>\n<td>Abziehbare Vorsteuer 16 %<\/td>\n<td>&nbsp; 1,16 &euro;<\/td>\n<td>an<\/td>\n<td>1200\/<br \/>\n\t\t\t1800<\/td>\n<td>Bank<\/td>\n<td>238,00 &euro;<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>Bei <strong>Kleinbetragsrechnungen<\/strong> ist in der Rechnung der Steuerbetrag\/Steuersatz so anzugeben, dass es m&ouml;glich ist, den jeweiligen Nettobetrag und die Vorsteuer zutreffend zu ermitteln.<\/p>\n<div style='font-size:smaller' class='im_source'>Quelle: BMF-Schreiben | Beschluss | III C 2 &#8211; S 7030\/20\/10006 :006 | 10-07-2020<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Die Umsatzsteuer f&uuml;r die Abgabe von Speisen in Gastronomie- und Hotelbetrieben ist ab dem 1.7.2020 befristet bis zum 30.6.2021 auf den erm&auml;&szlig;igten Mehrwertsteuersatz gesenkt worden (5% vom 1.7.2020 bis 31.12.2020 und 7% vom 1.1.2021<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":1431,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_et_pb_use_builder":"","_et_pb_old_content":"","_et_gb_content_width":"","footnotes":""},"categories":[17],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/mm-kanzlei.de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1429"}],"collection":[{"href":"https:\/\/mm-kanzlei.de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/mm-kanzlei.de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/mm-kanzlei.de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/mm-kanzlei.de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1429"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/mm-kanzlei.de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1429\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/mm-kanzlei.de\/wp-json\/wp\/v2\/media\/1431"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/mm-kanzlei.de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1429"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/mm-kanzlei.de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1429"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/mm-kanzlei.de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1429"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}