{"id":1979,"date":"2021-04-09T04:00:00","date_gmt":"2021-04-09T04:00:00","guid":{"rendered":"im-1817"},"modified":"-0001-11-30T00:00:00","modified_gmt":"-0001-11-29T22:00:00","slug":"einzweck-gutschein-verkauf-ueber-dritte","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/mm-kanzlei.de\/blog\/2021\/04\/09\/einzweck-gutschein-verkauf-ueber-dritte\/","title":{"rendered":"Einzweck-Gutschein: Verkauf \u00fcber Dritte"},"content":{"rendered":"<p>Wird ein Gutschein ausgestellt, bei dem Ort der Leistung und die H&ouml;he der geschuldeten Umsatzsteuer im Zeitpunkt der Einl&ouml;sung feststehen, handelt es sich um einen Einzweck-Gutschein. Bei einem Einzweck-Gutschein entsteht die Umsatzsteuer im Zeitpunkt der Ausgabe bzw. &Uuml;bertragung des Gutscheins. Auf die tats&auml;chliche Ausf&uuml;hrung der Leistung kommt es nicht an. Bei der Ausgabe von Einzweck-Gutscheinen ergeben sich jedoch unterschiedliche Auswirkungen und zwar abh&auml;ngig davon, ob sie im <strong>eigenen<\/strong> oder <strong>fremden<\/strong> Namen ausgegeben werden.<\/p>\n<p>Stellt ein Unternehmer im <strong>eigenen Namen<\/strong> einen Einzweck-Gutschein aus und erbringt er die darin bezeichnete Leistung nicht selbst, wird der <strong>sp&auml;tere Leistungserbringer<\/strong> so behandelt, als habe er die in dem Gutschein genannte Leistung <strong>an den Gutscheinaussteller<\/strong> erbracht. <strong>Ma&szlig;geblicher Zeitpunkt<\/strong> der Leistungsfiktion und damit der Besteuerung der beiden Leistungen ist der Zeitpunkt der <strong>Ausgabe des Gutscheins an den Kunden<\/strong>. Der Aussteller des Gutscheins muss dem leistenden Unternehmer zur fristgerechten Versteuerung mitteilen, zu welchem Zeitpunkt und in welcher H&ouml;he er Einzweck-Gutscheine an Kunden ausgegeben hat.&nbsp;<\/p>\n<p><em><strong>Praxis-Beispiel:<\/strong><br \/>\nUnternehmer Schmitz betreibt ein Gutscheinportal, auf dem er Gutscheine anbietet, mit denen Fahrr&auml;der des Herstellers Herkules erworben werden k&ouml;nnen. Die Unternehmer Schmitz und Herkules haben im Januar 2021 vereinbart, dass Unternehmer Schmitz E-Bike-Gutscheine jeweils im Wert von 3.500 &euro; f&uuml;r 3.000 &euro; an Kunden ausgibt. Unternehmer Schmitz hat an den Hersteller Herkules f&uuml;r jeden ausgegebenen Gutschein 2.500 &euro; weiterzuleiten. Unternehmer Schmitz verkauft einen der Gutscheine im April 2021 im eigenen Namen an einen Radfahrer. Der Radfahrer l&ouml;st den Gutschein beim Hersteller Herkules im Juni 2021 ein. Die Unternehmer Schmitz und Herkules haben ihren Umsatz jeweils im April 2021 zu versteuern, und zwar<\/em><\/p>\n<ul>\n<li><em>der Hersteller Herkules in H&ouml;he von 2.500 &euro; abz&uuml;glich Umsatzsteuer und&nbsp;<\/em><\/li>\n<li><em>der Unternehmer Schmitz in H&ouml;he von 3.000 &euro; abz&uuml;glich Umsatzsteuer.<\/em><\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Einzweck-Gutscheine in Vertriebsketten (Handeln im fremden Namen):<\/strong> Gibt ein Unternehmer einen Einzweck-Gutschein im <strong>fremden<\/strong> Namen aus, wird er <strong>nicht Teil<\/strong> der Leistungskette. Vielmehr gilt die Ausgabe des Gutscheins an den Kunden als Leistung desjenigen, in dessen Namen der Unternehmer handelt. Der Unternehmer, der Einzweck-Gutscheine ausgibt, muss dem leistenden Unternehmer zur fristgerechten Versteuerung mitteilen, zu welchem Zeitpunkt Einzweck-Gutscheine an Kunden ausgegeben wurden, weil er als leistender Unternehmer zu diesem Zeitpunkt die fiktiv erbrachte Leistung zu versteuern hat. Der leistende Unternehmer hat den Betrag anzusetzen, den der Vermittler vereinnahmt hat. Der Unternehmer, der den Einzweck-Gutschein in fremden Namen ausgeben hat, erbringt eine Vermittlungsleistung.&nbsp;<\/p>\n<p><em><strong>Praxis-Beispiel:<\/strong><br \/>\nUnternehmer Braun betreibt ein Gutscheinportal, auf dem er B&uuml;chergutscheine im Namen und f&uuml;r Rechnung des Buchh&auml;ndlers anbietet. Diese Gutscheine k&ouml;nnen im Laden des Buchh&auml;ndlers eingel&ouml;st werden. Braun hat mit dem Buchh&auml;ndler vereinbart, dass er f&uuml;r jeden ausgegebenen Gutschein 20% des Gutscheinwerts als Vermittlungsprovision einbeh&auml;lt und den Rest an den Buchh&auml;ndler weiterleitet. Braun erstellt gegen&uuml;ber dem Buchh&auml;ndler monatliche Abrechnungen &uuml;ber die ver&auml;u&szlig;erten Gutscheine und gibt diese zusammen mit seiner eigenen Provisionsabrechnung an den Buchh&auml;ndler weiter.<\/em><\/p>\n<p>Ein Kunde erwirbt im M&auml;rz 2021 einen B&uuml;chergutschein des Buchh&auml;ndlers auf der Internetseite des Unternehmers Braun. Der Kunde bezahlt hierf&uuml;r 20 &euro; an den Unternehmer Braun. Der Buchh&auml;ndler muss im M&auml;rz 2021 f&uuml;r den Verkauf eines Gutscheins 20 &euro; die darin enthaltene Umsatzsteuer von 7% (= 1,31 &euro;) Umsatzsteuer zahlen. Unternehmer Braun versteuert die Provision f&uuml;r die Vermittlung des Gutscheins von 4 &euro;. Darin ist die Umsatzsteuer von 19% (= 0,64 &euro;) enthalten. Der Buchh&auml;ndler kann die in der Vermittlungsprovision enthaltene Umsatzsteuer als Vorsteuer geltend machen.<\/p>\n<div style='font-size:smaller' class='im_source'>Quelle: BMF-Schreiben | Ver\u00f6ffentlichung | III C 2 &#8211; S 7100\/19\/10001 :002 | 01-11-2020<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Wird ein Gutschein ausgestellt, bei dem Ort der Leistung und die H&ouml;he der geschuldeten Umsatzsteuer im Zeitpunkt der Einl&ouml;sung feststehen, handelt es sich um einen Einzweck-Gutschein. 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