{"id":2485,"date":"2022-02-25T04:00:00","date_gmt":"2022-02-25T04:00:00","guid":{"rendered":"im-2491"},"modified":"-0001-11-30T00:00:00","modified_gmt":"-0001-11-29T22:00:00","slug":"digitale-wirtschaftsgueter-abschreibung","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/mm-kanzlei.de\/blog\/2022\/02\/25\/digitale-wirtschaftsgueter-abschreibung\/","title":{"rendered":"Digitale Wirtschaftsg\u00fcter: Abschreibung"},"content":{"rendered":"<p>Den Kernbereich der Digitalisierung bilden die Computerhardware (einschlie&szlig;lich Peripherieger&auml;te) sowie die Betriebs- und Anwendersoftware, die f&uuml;r die Dateneingabe und -verarbeitung erforderlich ist. Da diese Wirtschaftsg&uuml;ter aufgrund des raschen technischen Fortschritts einem immer schnelleren Wandel unterliegen, kann laut BMF eine <strong>betriebsgew&ouml;hnliche Nutzungsdauer von einem Jahr<\/strong> zugrunde gelegt werden. Das bedeutet, dass die Anschaffungs- oder Herstellungskosten im Jahr der Anschaffung oder Herstellung zu 100% abgeschrieben werden k&ouml;nnen, unabh&auml;ngig davon, zu welchem Zeitpunkt die Anschaffung im Laufe eines Jahres erfolgt ist.<\/p>\n<p>Die betroffenen Wirtschaftsg&uuml;ter unterliegen der allgemeinen Abschreibungsregel (&sect; 7 Abs. 1 EStG), sodass die M&ouml;glichkeit, eine betriebsgew&ouml;hnliche Nutzungsdauer von einem Jahr zugrunde zu legen,&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>keine besondere Form der Abschreibung und<\/li>\n<li>keine neue Abschreibungsmethode darstellt;<\/li>\n<li>auch handelt es sich nicht um eine Sofortabschreibung, wie es bei geringwertigen Wirtschaftsg&uuml;tern der Fall ist.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Auch wenn grunds&auml;tzlich eine Nutzungsdauer von einem Jahr anzunehmen ist, gilt, dass<\/p>\n<ul>\n<li>die Abschreibung im Zeitpunkt der Anschaffung oder Herstellung, mithin bei Fertigstellung, beginnt,&nbsp;<\/li>\n<li>die Wirtschaftsg&uuml;ter in das Bestandsverzeichnis aufzunehmen sind (R 5.4 EStR)<\/li>\n<li>der Steuerpflichtige von dieser Annahme auch abweichen kann und<\/li>\n<li>die Anwendung anderer Abschreibungsmethoden grunds&auml;tzlich m&ouml;glich ist.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Abschreibung pro-rata-temporis:<\/strong> Nur bei Wirtschaftsg&uuml;tern, deren Verwendung oder Nutzung sich erfahrungsgem&auml;&szlig; auf einen Zeitraum von <strong>mehr als einem Jahr<\/strong> erstreckt, ist der Teil der Anschaffungs- oder Herstellungskosten anzusetzen, der bei gleichm&auml;&szlig;iger Verteilung dieser Kosten auf die Gesamtdauer der Verwendung oder Nutzung auf ein Jahr entf&auml;llt (&sect; 7 Abs. 1 Satz 1 EStG). <strong>Konsequenz:<\/strong> Da Computerhardware und Software nunmehr eine betriebsgew&ouml;hnliche Nutzungsdauer von <strong>einem Jahr<\/strong> haben, erfolgt keine Verteilung auf mehr als ein Jahr. Die sogenannte &bdquo;pro-rata-temporis&ldquo; Regelung ist damit bereits nach &sect; 7 Abs. 1 Satz 1 EStG ausgeschlossen. Die Aussage des BMF, dass es nicht beanstandet wird, wenn abweichend zu &sect; 7 Abs 1 Satz 4 EStG die Abschreibung im Jahr der Anschaffung oder Herstellung in voller H&ouml;he vorgenommen wird, ist irref&uuml;hrend, weil die &bdquo;pro-rata-temporis&ldquo; Regelung von vornherein gesetzlich ausgeschlossen ist.&nbsp;<\/p>\n<p>Die &Auml;nderung der Nutzungsdauer ist erstmals in Gewinnermittlungen f&uuml;r Wirtschaftsjahre anzuwenden, die nach dem 31.12.2020 enden. <strong>R&uuml;ckwirkende Anwendung:<\/strong> Wurde bei Gewinnermittlungen bis 31.12.2020 von einer l&auml;ngeren Nutzungsdauer ausgegangen, kann nach dem 31.12.2020 der Restbuchwert in voller H&ouml;he abgeschrieben werden.<\/p>\n<p>F&uuml;r Computerhardware und Software des <strong>Privatverm&ouml;gens<\/strong>, die zur Erzielung von Eink&uuml;nften, z. B. im Rahmen eines Arbeitsverh&auml;ltnisses oder bei Vermietung und Verpachtung, verwendet werden, gelten diese Regelungen ab 2021 entsprechend.<\/p>\n<div style='font-size:smaller' class='im_source'>Quelle: BMF-Schreiben | Ver\u00f6ffentlichung | IV C 3 &#8211; S 2190\/21\/10002 :025 | 21-02-2022<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Den Kernbereich der Digitalisierung bilden die Computerhardware (einschlie&szlig;lich Peripherieger&auml;te) sowie die Betriebs- und Anwendersoftware, die f&uuml;r die Dateneingabe und -verarbeitung erforderlich ist. 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