{"id":905,"date":"2020-05-08T04:00:00","date_gmt":"2020-05-08T04:00:00","guid":{"rendered":"im-1031"},"modified":"-0001-11-30T00:00:00","modified_gmt":"-0001-11-29T22:00:00","slug":"welcher-steuersatz-gilt-bei-restaurantgutscheinen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/mm-kanzlei.de\/blog\/2020\/05\/08\/welcher-steuersatz-gilt-bei-restaurantgutscheinen\/","title":{"rendered":"Welcher Steuersatz gilt bei Restaurantgutscheinen?"},"content":{"rendered":"<p><strong>Grunds&auml;tze der Gutscheinregelung:<\/strong> Gutscheine liegen nur vor, wenn der Inhaber berechtigt ist, diesen als Zahlungsmittel beim Erwerb von Gegenst&auml;nden oder Dienstleistungen zu verwenden. Seit dem 1.1.2019 muss zwischen <strong>Einzweck-Gutscheinen und Mehrzweck-Gutscheinen<\/strong> unterschieden werden:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Einzweck-Gutschein<\/strong> ist ein Gutschein, bei dem bereits bei der Ausstellung alle Informationen vorliegen, die ben&ouml;tigt werden, um die umsatzsteuerliche Behandlung der zugrundeliegenden Ums&auml;tze mit Sicherheit zu bestimmen (Leistungsort, Steuersatz). Die Besteuerung erfolgt im Zeitpunkt der Ausgabe bzw. &Uuml;bertragung des Gutscheins. Das hei&szlig;t, die Umsatzsteuer entsteht endg&uuml;ltig. Die tats&auml;chliche Ausf&uuml;hrung der Leistung wird dann nicht mehr besteuert. Bei Gutscheinen, die nicht eingel&ouml;st werden, kann keine Korrektur der angemeldeten Umsatzsteuer vorgenommen werden.<\/li>\n<li><strong>Mehrzweck-Gutscheine<\/strong> sind alle Gutscheine, die keine Einzweck-Gutscheine sind. Mehrzweck-Gutscheine unterliegen erst dann der Umsatzsteuer, wenn die Lieferung bzw. die tats&auml;chliche Ausf&uuml;hrung der sonstigen Leistung tats&auml;chlich erfolgt. Die Ausgabe des Mehrzweck-Gutscheins stellt lediglich einen Umtausch von Geld in eine andere Art von Zahlungsmittel dar und unterliegt noch keiner Besteuerung.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Behandlung von Restaurantgutscheinen:<\/strong> Berechtigt ein Restaurantgutschein dazu, diesen ausschlie&szlig;lich f&uuml;r Speisen und Getr&auml;nke im Restaurant zu verwenden, unterlag <strong>bisher<\/strong> die gesamte Leistung dem Steuersatz von 19%. <strong>Konsequenz:<\/strong> Es handelte sich um einen <strong>Einzweck-Gutschein<\/strong>, bei dem die Umsatzsteuer sofort mit dem Verkauf des Gutscheins entsteht. Das gilt entsprechend, wenn der Gutschein nur dazu berechtigt, sich Essen liefern zu lassen. Es fallen dann nur 7% an.&nbsp;<\/p>\n<p>Kann ein Gutschein <strong>sowohl im Restaurant als auch f&uuml;r Essenslieferungen<\/strong> eingesetzt werden, steht der Steuersatz (19% oder 7%) noch nicht fest. Es handelt sich dann um einen <strong>Mehrzweck-Gutschein<\/strong>, der noch keiner Besteuerung unterliegt, weil lediglich ein Umtausch von Geld in eine andere Art von Zahlungsmittel vorliegt.<\/p>\n<p>Wird ein Restaurantgutschein ausgestellt, der erst <strong>nach der Senkung des Steuersatzes<\/strong> eingel&ouml;st werden kann, handelt es sich um einen <strong>Mehrzweck-Gutschein<\/strong>. Denn der Gutschein kann f&uuml;r Speisen und Getr&auml;nke eingesetzt werden, die unterschiedlichen Steuers&auml;tzen (7% und 19%) unterliegen werden. Somit steht der Steuersatz nicht fest, denn es liegt lediglich ein Umtausch von Geld in eine andere Art von Zahlungsmitteln vor.<\/p>\n<p><strong>Behandlung &auml;lterer Restaurantgutscheine:<\/strong> Wurden Gutscheine zu einer Zeit verkauft, zu der die Senkung des Steuersatzes noch kleine Rolle spielte, handelte es sich um <strong>Einzweck-Gutscheine<\/strong>, bei denen die Umsatzsteuer mit 19% sofort im Zeitpunkt des Verkaufs entstand. Wird ein &auml;lterer Gutschein nach der Steuersatzsenkung zur Zahlung (auch) von Speisen eingel&ouml;st, kann die Umsatzsteuer nicht korrigiert werden. Die Besteuerung mit dem zutreffenden niedrigeren Steuersatz w&auml;re dann nur m&ouml;glich, wenn der Verkauf des Gutscheins r&uuml;ckg&auml;ngig gemacht werden k&ouml;nnte. Ob der Verkauf des Gutscheins mit steuerlicher Wirkung r&uuml;ckg&auml;ngig gemacht werden kann oder nicht, ist derzeit ungekl&auml;rt.<\/p>\n<div style='font-size:smaller' class='im_source'>Quelle: UStG | Gesetzliche Regelung | \u00a7 3 Abs. 13 bis 15 | 08-05-2020<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Grunds&auml;tze der Gutscheinregelung: Gutscheine liegen nur vor, wenn der Inhaber berechtigt ist, diesen als Zahlungsmittel beim Erwerb von Gegenst&auml;nden oder Dienstleistungen zu verwenden. 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